递延所得税资产案例计算_递延所得税资产举例|全球视讯

1、递延所得税资产一、本科目核算企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。

2、二、本科目应按可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

3、根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产，也在本科目核算。

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4、三、递延所得税资产的主要账务处理。

5、（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”科目。

6、资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记本科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

7、企业合并中取得资产，负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记本科目，贷记“商誉”等科目。

8、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记本科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。

9、（二）资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”，“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

10、四、本科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。

11、比如企业计提100万元产品质量保证，所得税税率为25%，则确认递延所得税资产=100*25%=25万元。

12、借：递延所得税资产 25贷：所得税费用 25递延所得税负债一、本科目核算企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。

13、二、本科目可按应纳税暂时性差异的项目进行明细核算。

14、三、递延所得税负债的主要账务处理。

15、（一）资产负债表日，企业确认的递延所得税负债，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目。

16、资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“所得税费用——递延所得税费用”科目，贷记本科目；资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的做相反的会计分录。

17、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债，借记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记本科目。

18、（二）企业合并中取得资产，负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉，借记“商誉”等科目，贷记本科目。

19、四、本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债。

20、比如公允价值模式计量的投资性房地产，产生公允价值变动收益100万元，所得税税率为25%，则确认递延所得税负债=100*25%=25万元。

21、借：所得税费用 25贷：递延所得税负债25。

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